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内控知识

行政事业单位内控建设谁负责?

2018-6-5    来源:    作者:智合内控  浏览次数:23

  我国《内控规范》第十三条规定:“单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门,负责组织协调内部控制工作。同时,应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。”


      牵头部门应由谁来负责,规范中并没有明确规定。因各个行政单位的千差万别,内控规范从国家层面不可能直接明确由哪个部门来负责这项工作,大多数单位因内控规范是财政部门下达的,往往将财务部门或主管财务工作的部门确定为牵头部门,也有的单位将内部审计部门或监察部门列为单位的内控牵头部门。


      从内控工作开展情况看,行政事业单位内部控制建设是一项系统工程,涉及到单位经济活动的方方面面,其必然涉及到本单位的所有部门。也就是说,行政事业单位内部控制建设是一个全员参加的工作,并且是“一把手”工程。


      内部控制建设工作肯定是要具体落实到某个职能部门。从行政事业单位的编制来看,新设一个内部控制部门,无论是从审批的程序还是部门编制资源的有限性来看,可能性极小。一把手也不可能亲自负责此事,在具体操作上,“一把手”也会将这项工作落实到具体部门,这样来看,就会集中在财务部门和内部审计部门的选择上。但从内控的决策、执行、监督的体系上看,内部审计在内部控制中发挥的作用是对已经建立的内部控制体系发挥监督和再评价,对于尚未建立内部控制的单位,内部控制仅能参与,不能直接建设,否则会违背《内控规范》第六十条第二款规定:“内部监督应当与内部控制的建设和实施保持相对独立”。如果内部审计负责内部控制建设,会集运动员裁判员于一身,影响自身的独立性。而且,从行政事业单位内部审计部门设置的独立性、权威性的现实来看,其执行内部控制建设会使得内部控制建设的效果大打折扣。

      而从财政部发布此项规定来看,财务部门最有可能是内部控制建设的主要职能部门。当然,财务部门应该认识到,单位负责人对于此事的支持和理解是能否顺利实施《内控规范》的关键,财务部门仅是帮助单位负责人履行职责,单位负责人还是内部控制建设的主要责任人。


      可见,从实际反映的情况来看,财务部门之所以不愿意成为内控的牵头部门最主要的原因是一把手不够重视,没有当做一把手工程来抓,导致财务人员工作举步维艰,所有的内控工作都要由财务人员来做,无形中增加了财务工作任务。单位内控小组形同虚设,做出的内控也是形式上的,没有形成系统工程,大多数为了完成任务、做出手册,应付上级部门的检查,导致财务部门到底应不应该成为牵头部门,在实践中产生了模糊意识。


      从财务工作实践看,有的单位财务只是主管会计人员,财会人员只有会计出纳两名人员,身单力孤,也很难独立开展内部控制的建设工作,更多地需要借助中介机构力量来完成此项工作。那么从内控的机构框架看,如果与单位一把手充分的沟通之后,在内控领导小组的领导下,单位可以成立内控工作办公室,作为临时管理机构来完成此项工作,内控办公室要抽调几名具体工作人员,做好工作内控分工,共同做好单位的内控管理工作。


      综上,牵头部门可以是单位的财务部门或内控办公室。内控的建设工作不是一朝一夕的,需要长期建设并随时更新,单位需要更专业的人员来从事此项工作,即使在编委的“三定方案”中没有相关的编制和职能,从单位加强内控建设的工作出发,单位“一把手”要充分研究和重视此项工作,结合单位实际,财务部门即使不是牵头部门,也要充分发挥内控主力军的作用,在单位内控办公室的领导下,共同做好单位的内控规范建设工作。

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